В бюджеты муниципалитетов Новгородской области поступило более 11 млн рублей туристического налога
Туризм является одним из важных направлений экономического развития Новгородской области. С 2025 года, в соответствии с нормами главы 33.1 Налогового кодекса РФ, туристический налог введен во всех 76 муниципальных округах, городском округе, городских и сельских поселениях региона.
По итогам 1 квартала 2025 года налогоплательщиками представлено 102 декларации по туристическому налогу по 111 средствам размещения с суммой налога к уплате 11,4 млн рублей. За период январь – апрель 2025 года в бюджеты муниципалитетов поступило 11 млн руб. туристического налога.
Плательщиками туристического налога установленыорганизации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницах, отелях, хостелах, пансионатах, домах отдыха и др.) (ст.418.3 НК РФ).
Объектом налогообложения являетсяоказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 г. № 132 – ФЗ), или опубликованных уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования всоответствии с п. 3 ст. 418.3 НК РФ.
Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (ст. 418.4 НК РФ).
Размер ставок, принятых нормативно правовыми актами органов власти муниципальных образований Новгородской области соответствует максимальным ставкам, которые установлены Налоговым кодексом РФ: в 2025 г. – 1 %; в 2026 г. – 2 %; в 2027 г. – 3 %; в 2028г. – 4 %; в 2029 г. и далее – 5 %.
Не включается в налоговую базу стоимость услуг по временному проживанию, которые предоставляются отдельным категориям физических лиц (п. 2 ст. 418.4 НК РФ): инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды; ветераны и инвалиды боевых действий; лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО; лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы; лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней и др.
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц (п. 3 ст. 418.4 НК РФ). В Новгородской области в большинстве муниципальных образований это:
- члены многодетных семей, имеющие в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком из трех младших несовершеннолетних детей возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения;
- физические лица, местом жительства которых является территория Новгородской области.
Туристический налог входит в стоимость оказываемой услуги и рассчитывается путем умножения стоимости услуг по временному размещению (без учета сумм налога и НДС) на ставку налога. Сумма налога не должна быть менее 100 руб. за сутки проживания. Минимальная сумма туристического налога исчисляется как произведение количества суток проживания в месте размещения на 100 рублей.
Рассчитанную сумму налога необходимо сравнить с минимальной суммой туристического налога. Если исчисленная сумма окажется меньше суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (100 руб. в сутки).
Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).
Пример расчета налоговой базы:
С 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб. Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом: 2400 руб. – 400 руб. = 2000 руб. – стоимость услуг без учета НДС. Сумма туристического налога (налоговая база) определяется расчетным методом: 2000 руб. х 1 / 101 = 19,8 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1980,2 руб. (2400 руб. – 400 руб. – 19,8 руб.).
Пример расчета туристического налога:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней. Собственник коллективного средства размещения применяет УСН и выполняет условия применения ст. 145 НК РФ. Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом. Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 руб. х 1 / 101 = 198 руб.). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 руб. х 5 = 500 руб.). Таким образом, в данном случае уплачивается туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Налоговый период по туристическому налогу – квартал. Срок уплаты туристического налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта размещения в составе ЕНП.
Налоговая декларация подается по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физические лица. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма и формат декларации утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@.