Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых платежей
Перенос обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов на более поздний срок предоставляется налогоплательщикам в виде отсрочки (единовременная уплата налога) или рассрочки (поэтапная уплата сумм в соответствии с графиком) (глава 9 Налогового кодекса РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика:
по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).
Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий одного года - для отсрочек; не превышающий трех лет - для рассрочек.
Отсрочка или рассрочка юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п.2 ст. 64 НК РФ):
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов (пп. 3, п. 2, ст. 64 НК РФ);
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер (пп. 5, п. 2, ст. 64 НК РФ);
невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки (пп. 7, п. 2, ст. 64 НК РФ).
Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по первым двум основаниям из указанного выше перечня, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
В случае, если рассрочка предоставлена по третьему основанию из указанного выше перечня, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в период действия рассрочки.
Для рассмотрения вопроса и принятия решения заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется налогоплательщиком:
в УФНС России по Новгородской области - если заявленная сумма не больше 50 млн руб.;
в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом - если сумма больше 50 млн руб.
Заявление представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (по форе КНД 1150086). К заявлению прилагаются следующие документы:
справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления трёх месяцев по счетам заявителя в банках (за исключением пп.3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ);
справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках;
справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках (за исключением пп.3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ)
перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения.
Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;
документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии.
При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога указанным лицом представляется исключительно банковская гарантия.
С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на сайте Минфина России.