Основным элементом обмена документацией в онлайн - режиме является электронная подпись. С 01.01.2022 обязанность по выпуску квалифицированной электронной подписи (КЭП) возлагается на Федеральную налоговую службу (пункты выдачи КЭП).
За 7 месяцев 2024 года УФНС по Новгородской области выдано более 5,6 тыс. КЭП, в том числе юридическим лицам – более 2,6 тыс. КЭП, индивидуальным предпринимателям – более 3 тыс. КЭП.
Использование КЭП регулируется Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 457 - ФЗ).
Согласно нормам данного закона:
- сертификаты руководителям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям выдаются удостоверяющим центром ФНС России или его доверенными лицами.
- сотрудники юридических лиц подписывают документы для контролирующих органов сертификатами физических лиц.
- для подписания рабочих документов применяются машиночитаемые доверенности (МЧД).
- сертификаты юридических лиц, выданные сотрудникам, будут действовать до 31.08.2024. После этой даты документы, подписанные такими сертификатами, не будут иметь юридической силы. В обязательном порядке понадобится сертификат физического лица с приложением МЧД.
- с 01.09.2024 сотрудник юридического лица может получить только сертификат физического лица.
Действие сертификатов сотрудников закончится 31.08.2024. После этой даты, для подписания документов от имени юридического лица, сотрудникам понадобится сертификат физического лица и МЧД от руководителя организации. Сертификаты сотрудника, выпущенные до 01.09.2023, будут действовать до конца своего срока, но не позже 31.08.2024 года.
Сертификаты физических лиц отличаются от сертификатов сотрудников тем, что не содержат никаких сведений об организации. В личном сертификате приводятся только данные физического лица, что позволяет владельцу пользоваться одним сертификатом сразу в нескольких организациях. В случае увольнения, сотрудник забирает свой сертификат физического лица. Организация не имеет права отозвать данный сертификат.
Обращаем внимание, что для работы с несколькими организациями достаточно одного сертификата физического лица. Выпускать для каждой компании отдельный сертификат не надо, т.к. сертификаты будут отличаться друг от друга только датой выпуска. Главное условие – оформление директором каждой организации МЧД на имя сотрудника.
УФНС России по Новгородской области предупреждает о росте мошеннических схем, предлагающих получить КЭП без личного присутствия заявителя, онлайн или курьерской доставкой. Подобные рекламные заявления в сети Интернет не соответствуют нормам Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Управление призывает налогоплательщиков быть бдительными и доверять только официальной информации, публикуемой на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Для удобства налогоплательщиков выдача КЭП осуществляется по принципу экстерриториальности. Обратиться за получением КЭП можно в любой налоговый орган, оказывающий услуги по выдаче сертификата.
На территории Новгородской области КЭП можно получить в обособленных подразделениях УФНС России по Новгородской области (являются точками выдачи УЦ ФНС России) по следующим адресам:
- г. Боровичи, ул. Гоголя, д. 113;
- г. Старая Русса, Соборная площадь, д. 1;
- г. Малая Вишера, ул. 3 КДО, д. 3;
- г. Великий Новгород, ул. Большая Санкт - Петербургская, д. 62.
С 2025 года вводятся прогрессивные ставки при налогообложении НДФЛ
Начиная с 2025 года, вводятся новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.
По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала – пять ставок вместо применяемых в настоящее время двух:
- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения предельного значения.
Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн рублей. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по ставке 13% и составляет фиксированную величину - 312 тыс. рублей. Доход, превышающий 2,4 млн. руб., будет рассчитываться по ставке 15% и т.д.
Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам - резидентам:
- к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу.
Эту налоговую базу, по-прежнему, можно уменьшить на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
- к выигрышам участников азартных игр и лотерей;
- к доходам участников инвестиционного товарищества;
- к доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Помимо прогрессивной шкалы, с 1 января 2025 года действуют и другие дифференцированные ставки НДФЛ.
Ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется, в частности:
- к доходам от продажи имущества (доли в нем), а также доходам в виде стоимости имущества, полученного в подарок. Исключение - ценные бумаги;
- доходам от долевого участия, в том числе дивидендам;
- доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- доходам от реализации долей участия в российских организациях;
- доходам от операций займа ценными бумагами;
- страховым выплатам по договорам страхования и выплатам по пенсионному обеспечению;
- процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ и др.
По некоторым из этих доходов при расчете налоговой базы можно применить определенные вычеты. Например, имущественный вычет применяется в отношении дохода от продажи имущества, доли в нем.
Ставка 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется:
- к доходам, полученным отдельными физическими лицами (мобилизованными, контрактниками, добровольцами и т.п.) непосредственно в связи с их участием в СВО (выполнением задач в период ее проведения);
- доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Доходы можно уменьшить на вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 Налогового кодекса РФ, если они не применялись при исчислении других налоговых баз.
По доходам, которые облагаются по ставкам 9%, 30% и 35%, ничего не изменилось.
Доходы нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, будут облагаться по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов. По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов. По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.
Расширен круг лиц для получения стандартных вычетов и увеличен размер вычетов на детей
С 2025 года расширяется круг лиц - налоговых резидентов РФ, которые могут получить стандартный вычет по НДФЛ по определенным видам дохода (п. 28 ст. 2 Федерального Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Вычет на себя в размере 18 тыс. руб. за налоговый период смогут получить лица, которые выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно - спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), соответствующие их возрастной группе, и награждены знаком отличия, а также лица, которые подтвердили получение знака. Возрастная ступень и уровень сложности (золотой, серебряный или бронзовый знак отличия) значения не имеет.
Вычет за сдачу ГТО будет предоставляться физическому лицу за налоговый период, в котором его наградили соответствующим знаком отличия, либо в котором гражданин подтвердил полученный знак ГТО. Необходимое условие получения вычета - прохождение диспансеризации. Пройти ее надо в том году, когда произошло награждение соответствующим знаком отличия, либо подтверждение полученного знака.
Также с 1 января 2025 года увеличивается размер стандартных вычетов на детей (на второго, третьего и каждого последующего ребенка) и предельного размера дохода для получения вычета.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом за каждый месяц налогового периода родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Размеры вычета:
- 1,4 тыс. руб. - на первого ребенка;
- 2,8 тыс. руб. - на второго ребенка (до 01.01.2025 – 1,4 тыс. руб.);
- 6 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего ребенка (до 01.01.2025 – 3 тыс. руб.);
- 12 тыс. руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком - инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Этот вычет не зависит от того, кто ухаживает за ребенком - инвалидом: родители (усыновители) или приемные родители (опекуны). До 01.01.2025 опекунам, попечителям, приемным родителям, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок – инвалид, вычет предоставляется в размере 6 тыс. рублей.
С 01.01.2025 года предельный размер дохода для получения вычетов на детей увеличен с 350 тыс. руб. до 450 тыс. рублей.
Начиная с 2025 года, налоговый вычет на детей будет предоставляться налоговым агентом, являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Налогоплательщик, впервые получающий налоговый вычет через налогового агента, являющегося работодателем, вправе представить налоговому агенту документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст, а также иные документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет. Налогоплательщик обязан проинформировать налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии).